Reforma TVA in era digitala

Sistemul e-TVA. Bine de stiut.

Sistemul e-TVA reprezinta un instrument esential in procesul de digitalizare si raportare fiscala din Romania. Implementat de ANAF, acest sistem se bazeaza pe precompletarea decontului de TVA, utilizand si valorificand datele preluate din alte aplicatii informatice (e-Factura, SAF-T, e-Case de marcat, e-Transport, e-Sigiliu etc).

In privinta decontului precompletat, chiar daca acesta nu presupune o obligatie fiscala, societatile trebuie sa aiba in vedere ca aparitia unor diferente semnificative intre datele precompletate si datele declarate poate genera notificari din partea ANAF, ulterior chiar si sanctiuni.

Diferentele semnificative se refera la depasirea pragului de minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 1.000 de lei. Daca se identifica asemenea diferente, urmatorul pas este notificarea transmisa de ANAF, prin intermediul SPV.

Important! Incepand cu 1 iulie 2025, trebuie transmisa o Nota justificativa privind diferentele RO e-TVA, pentru a clarifica diferentele semnalate de ANAF, in termen de 20 de zile de la data primirii notificarii.

De asemenea, de la 1 iulie 2025, «Notificarea de conformare RO e-TVA» se va lua in considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal, de care depinde frecventa controalelor fiscale pentru perioada urmatoare.

Sanctiunile se vor aplica in functie de categoria contribuabililor (mici, mijlocii sau mari), celor care nu vor raspunde la notificarile ANAF si nu indeplinesc obligatia de a transmite rezultatul verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate.

Sanctiunile contraventionale aplicabile:

intre 5.000 lei si 10.000 lei pentru marii contribuabili;
intre 2.500 lei si 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii;
de la 1.000 lei si 2.500 lei pentru celelalte persoane juridice si pentru persoanele fizice (II, IF, PFA).

Sistemul ViDA UE

Parte din reforma digitala care implica si reforma TVA, este si ViDA, un nou sistem de control intracomunitar la nivelul UE. Pachetul ViDA are ca principale obiective – reducerea fraudei si a deficitului de incasare a TVA, care reprezinta o problema majora in Romania, dar si simplificarea comertului transfrontalier.

Unul dintre pilonii de baza ai reformei ViDA reprezinta tranzitia catre un sistem de raportare digitala uniformizat la nivelul statelor membre ale UE. Insa, pentru realizarea acestui proces, in primul rand trebuie rezolvata documentarea electronica pentru fiecare tranzactie in parte. Astfel ca facturarea electronica este obligatorie pentru tranzactiile locale incepand cu 2024 (in cazul Romaniei), un aspect semnificativ pentru cerintele de raportare digitala si facturare electronica din pachetul ViDA.

In prima etapa, din 14 aprilie 2025, toate statele membre vor putea introduce facturarea electronica pentru tranzactiile locale fara a obtine o derogare prealabila din partea Consiliului UE. In cazul Romaniei, a obtinut o astfel de derogare in 2023 pentru a putea introduce etapizat actualul sistem de facturare electronica RO e-Factura.

Incepand cu 1 iulie 2030, companiile vor fi nevoite sa respecte raportarea datelor privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii transfrontaliere catre administratiile fiscale intr-un format standardizat.

In concluzie, ViDA va consolida procesul de digitalizare fiscala prin noile cerinte de raportare digitala si facturare electronica, inceput in Romania deja prin SAF-T, e-Factura, e-Transport, e-Case de marcat si e-TVA. Principalul scop este acela de reducere a fraudei TVA, implicit din comertul transfrontalier, și de diminuare a deficitului de incasare a TVA.